日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相关(银耳越黄越好还是越白越好，干银耳为什么越放越黄guān)方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价(jià)得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排，各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和会(huì银耳越黄越好还是越白越好，干银耳为什么越放越黄)计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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